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新政!企業所得稅,100%扣除!又能少交稅了!

995 2022-09-14

       新政策來啦,又能少交稅了,9月7日,由國務院總理李克強主持召開國務院常務會議,會議中提出了四點減稅政策,一起來了解一下吧。


新政!100%加計扣除


       9月7日,由國務院總理李克強主持召開國務院常務會議,會議指出,企業是創新主體,要實施支持企業創新的階段性減稅政策。


會議中提出了四點減稅政策:


1.對高校、職業院校和實訓基地、醫院、新型基礎設施和中小微企業、個體工商戶等設備購置與更新新增貸款,實施階段性鼓勵政策,中央財政貼息2.5個百分點,期限2年,申請貼息截至年底。


注:本年度12月31日前購置并要辦理申請貼息。


2.今年第四季度,對高新技術企業購置設備的,允許一次性稅前全額扣除并100%加計扣除。


注:設備包含非研發設備,暫沒有規定每臺設備金額的上限??!


3.對現行按75%稅前加計扣除研發費用的,統一提高到100%


       根據此前政策,在2018年1月1日至2023年12月31日期間,企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,按照實際發生額的75%,在稅前加計扣除。制造業企業和科技型中小企業享受研發費用企業所得稅100%加計扣除。


       而根據本次國常會部署,研發費用企業所得稅100%加計扣除政策范圍將擴容至全部企業。


4.對企業出資科研機構等基礎研究支出,稅前全額扣除。


       實施階段性減稅政策支持創新,期限截至2022年年底。


加計扣除政策


研發費用加計扣除


【享受主體】
       除制造業、科技型中小企業以外的會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。

 

【優惠內容】
1. 2018年1月1日至2023年12月31日期間,企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,按照實際發生額的75%,在稅前加計扣除。


2. 2018年1月1日至2023年12月31日期間,企業開展研發活動中實際發生的研發費用形成無形資產的,按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。


【享受條件】
1.企業應按照財務會計制度要求,對研發支出進行會計處理;同時,對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬,準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。


       企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的,應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。


2.企業應對研發費用和生產經營費用分別核算,準確、合理歸集各項費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除。


3.企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除。


       無論委托方是否享受研發費用稅前加計扣除政策,受托方均不得加計扣除。


       委托外部研究開發費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。


       委托方與受托方存在關聯關系的,受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。


4.企業共同合作開發的項目,由合作各方就自身實際承擔的研發費用分別計算加計扣除。


5.企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況,對技術要求高、投資數額大,需要集中研發的項目,其實際發生的研發費用,可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發費用的分攤方法,在受益成員企業間進行分攤,由相關成員企業分別計算加計扣除。


6.企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用,可按照規定進行稅前加計扣除。


制造業研發費100%加計扣除

【享受主體】
制造業企業


【優惠內容】
       自2021年1月1日起,制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,自2021年1月1日起,再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自2021年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。


【享受條件】
1.上述所稱制造業企業,是指以制造業業務為主營業務,享受優惠當年主營業務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業。制造業的范圍按照《國民經濟行業分類》(GB/T 4574-2017)確定,如國家有關部門更新《國民經濟行業分類》,從其規定。收入總額按照企業所得稅法第六條規定執行。


2.制造業企業享受研發費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求,按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件相關規定執行。


科技型中小企業研發費100%加計扣除


【享受主體】
科技型中小企業


【優惠內容】
       科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,自2022年1月1日起,再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自2022年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。


【享受條件】
1.科技型中小企業條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發<科技型中小企業評價辦法>的通知》(國科發政〔2017〕115號)執行。


2.科技型中小企業享受研發費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求,按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件相關規定執行。


委托境外研發費用加計扣除


【享受主體】
       會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。


【優惠內容】
       委托境外進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分,可以按規定在企業所得稅前加計扣除。


【享受條件】
1.上述費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯關系的,受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。


2.委托境外進行研發活動應簽訂技術開發合同,并由委托方到科技行政主管部門進行登記。相關事項按技術合同認定登記管理辦法及技術合同認定規則執行。


3.委托境外進行研發活動不包括委托境外個人進行的研發活動。


       以上就是本期的全部內容啦,想要了解更多企業小知識的朋友們,就來找企幫幫吧~

 

文章關鍵詞: 國家高新技術企業

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